财务造假又一例,金亚科技静候证监会处罚
东方朔
东方朔 412 0
2016-01-30 00:29

描述:金亚科技

图片:金亚科技.jpg

金亚科技

近日,金亚科技(300028)发布《关于对<深圳证券交易所关注函>回复的公告》,称经过7个月的自查,发现公司多项财务数据出现重大会计差错,2014年虚增净利润1931.11万元,货币资金、其他应收款等存在合计5亿元左右误差。该回复核心内容如下:

(一)总体情况

1、销售回款和采购付款会计处理有误,造成公司货币资金账实不符,不符合《企业会计准则》的相关规定;

2、公司在根据销售合同确认营业收入、营业成本、应收账款时未遵循谨慎性会计原则,不符合《企业会计准则》的相关规定;

3、少计销售费用和年终奖金,造成销售费用、管理费用等减少,虚增营业利润,不符合《企业会计准则》的相关规定;

4、公司存在资金被大股东占用的情况,造成账实不符,不符合《企业会计准则》的相关规定。

公司根据上述情况,在编制 2015 年半年度合并财务报表时,根据《企业会计准则第 28 号—会计政策、会计估计变更和差错更正》的规定要求,进行了追溯调整。

(二)具体的会计处理


1、货币资金科目调整

经自查,发现 2014 年货币资金账实不符数据,依据 2014 年年末财务报表货币资科目余额与 2014 年年末银行对帐函证单的差异,调减了货币资金科目金额220,945,449.02 元。

2、应收账款调整

经自查,发现在确认 2014 年销售业务收入时,未遵循谨慎原则,导致多计应收账款,经公司逐一核实后,调减应收账款金额 32,132,674.44 元。

3、其他应收款调整

经自查,发现了公司少计往来款项,造成公司其他应收款项账实不符,调增了其他应收款项 235,128,901.39 元。

4、其他非流动资产科目调整

经公司自查,2104 年金亚科技股份有限公司账上所列支付四川宏山建设工程有限公司工程预付款310,000,000.00 元,没有实际支付。因此调减了其他非流动资产 310,000,000.00 元。

5、营业收入、营业成本、营业利润和净利润调整

经公司自查,发现在确认 2014 年销售业务时,未遵循谨慎原则,导致多计应收账款、营业收入和营业成本,调减营业收入 30,331,722.31 元,调减营业成本 16,286,330.70 元,导致营业利润调减 14,154,722.10 元;因调减营业收入造成的多交增值税无法退回,因此调增了营业外支出 5,156,392.79 元,以上两项导致净利润调减 19,311,114.89 元。

6、未分配利润调整

2014 年末未分配利润金额 307,614,886.03 元,导致调减的因素为:因2014年会计差错更正调减 19,311,114.89 元;因 2014 年度以前会计差错更正调减288,303,771.14 元。

(三)《关于对以前年度重大会计差错进行更正与追溯调整》公告中非流动性资产调整金额为-3.1 亿元。请说明四川宏山建设工程有限公司 3.1 亿的工程预付款的明细内容、交易目的、对公司的影响及后续补救措施(如适用)。

【回复】


经公司自查, 2104 年金亚科技股份有限公司账上所列支付四川宏山建设工程有限公司工程预付款 310,000,000.00 元,没有实际支付。因此调减了其他非流动资产 310,000,000.00 元。

实际情况:2014 年度根据工程项目实际进度,公司已支付用于建设金亚智能 4#厂房、职工宿舍楼、食堂楼及相应的道路修缮、场地平整、水塘清淤回填等基础工程应为 7504 万元,已在 2014 年年末支付完毕。后续补救措施:1、调整前期账务处理的失误;2、按项目实际进度及合同要求按期支付相应的工程款项。

(四)你公司 2014 年半年报披露在建工程余额为 5988 万元,2014 年三季度报告披露在建工程余额为 17220 万元,2014 年年报披露在建余额为 7504 万元。请说明在建工程的具体项目组成及进展情况,并结合固定资产变化情况说明2014 年上半年以来在建工程余额变化的具体原因。

【回复】


2014 年半年度、 2014 年三季度和 2014 年末公司不存在在建工程转固定资产情况;其中 2014 年三季度预付工程款 1.1 亿系账务处理错误,经 2014 年末审计机构依据审计情况,将该款项调至其他非流动资产科目。

(五)2012-2014 年公司全资子公司香港金亚亏损金额分别为 1089.66 万元、6427.88 万元和 55.21 万元。公司仅在 2013 年计提哈弗国际 1862.5 万元的商誉减值准备。请你公司说明针对哈弗国际的商誉减值计提是否充分,并提供具体测试过程。


【回复】


2013 年末,公司针对哈佛国际持续亏损情况,依据公司会计制度中有关商誉减值准备计提方法,采用未来收益现金折现法对公司收购哈佛国际时形成了6,192.67 万元商誉进行了减值测试,具体情况:

(1)公司对哈佛国际所属 Harvard UK/英國哈佛和 BUSH/澳洲 2014 年至 2019年现金收支进行了测算,包括收入、费用、净利润等。

(2)确定减值准备测算的折现率(公司按中国五年期整存整取基准利率,结合公司经营的风险报酬,确定折现率为 6%)。

(3)将(1)中测算的净利润按相应年份折现;

(4)将(3)折现的金额汇总,与收购日公允价值相比;

(5)判断减值或不减值:若(折现的金额汇总—收购日公允价值)>0,则不减值;若(折现的金额汇总—收购日公允价值)<0,则减值,其值就是减值金额。公司商誉减值测试的依据为:公司会计制度中有关商誉减值的相关规定。从商誉测试过程中相关数据的确定,充分考虑了哈佛国际过去实际经营情况、也结合了哈佛国际未来经营发展趋势,因此,我们认为 2013 年计提金额充分合理。
2014 年度公司委托银信资产评估有限公司对香港金亚的股东全部权益价值进行了评估,依据其评估报告结果,并通过比较相关资产组合的账面价值与可收回金额进行减值测算,2014 年度无需计提商誉减值准备。
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