审计调整分录
李一一
李一一 921 7
热门 2016-12-03 07:29
假设企业上期少确认了所得税费用和应交所得税,本期补缴直接记到了当期所得税费用,期初和期末的审计调整分录分别应该怎么做呢?

请各位大神指点下,非常感谢
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不死鸟 园主 2016-12-03 12:52 1
如果补缴的所得税较大,对以前年度的利润影响较大,企业的做法应该是通过以前年度损益调整,然后转入利润分配;如果补缴的税款较小,直接计入当期所得税费用。

1、如果补缴的所得税金额较大,需要记入以前年度的:
企业正确的做法:
借:以前年度损益调整
贷:应交税费-所得税
借:利润分配-未分配利润
贷:以前年度损益调整
缴纳时:
借:应交税费-所得税
贷:银行存款

如果企业记入了当期所得税,那么审计调整应该是:
借:年初未分配利润
贷:所得税费用-当期所得税

2、如果补缴的所得税金额较小,可以记入当期的:
企业正确的做法:
借:所得税费用
贷:应交税费-所得税

此时则无需审计调整。

至于补缴的所得税金额是否需要调整到以前年度,需综合重要性水平来判断。
李一一 助理审计员 2016-12-03 23:37 2
如果金额较大,企业当期又没有做调整,那期末的审计调整应该就是
借:年初未分配利润
贷:应交税费-所得税
那么期初的调整分录呢?是不是应该是:
借:利润分配-未分配利润
贷:应交税费-所得税
李一一 助理审计员 2016-12-03 23:38 3
平板打字,本来有换行的,不知怎么发出去就又变成一大段看着乱乱的,还望大神不要介意
不死鸟 园主 2016-12-04 17:44 4
李一一:如果金额较大,企业当期又没有做调整,那期末的审计调整应该就是
借:年初未分配利润
贷:应交税费-所得税
那么期初的调整分录呢?是不是应该是:
借:利润分配-未分配利润
贷:应交税费-所得税
回到原帖
没明白你的期初期末是指什么概念,假设企业在2016年补缴归属期为2015年的所得税,我们审计期间为2015年、2016年度,那么在2015年借记所得税费用贷记应交税费,2016年滚调下来,借记年初未分配利润贷记应交税费;如果审计期间就是2016年度,借记年初未分配利润贷记应交税费。
by the way企业不大可能没做账吧,这么一大笔税费不及时交会产生滞纳金呐。
李一一 助理审计员 2016-12-04 18:56 5
抱歉,我刚开始做审计,可能说的不是太准确。
比如说审计期间是2016年,我们不是还要对上年数也进行审计么,最近整理底稿的时候看到对上年数的审计调整就叫期初审计调整,对当期年末数的调整就叫期末审计调整
不死鸟 园主 2016-12-04 20:31 6
李一一:抱歉,我刚开始做审计,可能说的不是太准确。
比如说审计期间是2016年,我们不是还要对上年数也进行审计么,最近整理底稿的时候看到对上年数的审计调整就叫期初审计调整,对当期年末数的调整就叫期末审计调整
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你是说首次承接对被审计单位执行期初数审计,那需要按照前面说的,在2015年调整分录里面借记所得税费用贷记应交税费,在2016年滚调上年这笔分录,借记年初未分配利润贷记应交税费
李一一 助理审计员 2016-12-05 20:57 7
明白啦,非常感谢
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